Единая вмененная система налогообложения. Что это такое енвд простыми словами. Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

за 1 квартал до 25 апреля 2019 года
за 2 квартал до 25 июля 2019 года
за 3 квартал до 25 октября 2019 года
за 4 квартал до 25 января 2020 года

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

развозная и разносная торговля
размещение рекламы на транспорте
грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15% , где

БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ ,
Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2018 году равен 1,868, в 2019 году — 1,915.
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
15% — ставка налога ЕНВД.

Как передать отчет по ЕНВД

Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи . При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.

В начале деятельности многие бизнесмены сталкиваются с проблемой выбора налогового режима. Сегодня осуществлять предпринимательскую деятельность можно как по общей, так и упрощенной системе налогообложения, а также ЕНВД. В статье представлена подробная информация обо всех нюансах ведения деятельности по специальному режиму ЕНВД, показан пошаговый подробный расчет сумм налога с тонкостями, позволяющими значительно уменьшить налоговое бремя.

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, – это система налогообложения, которая доступна только для конкретных видов деятельности закрытого перечня. Главное достоинство данного режима – уплата единого налога.

Так, индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от расчета и уплаты:

НДС;
налога на прибыль физических лиц;
налога на имущество физических лиц.

Аналогично юридические лица не уплачивают:

НДС;
налог на прибыль организации;
налог на имущество.

Кто может применять ЕНВД?

Для того чтобы применять данный налоговый режим, ИП и юридические лица (ЮЛ) в обязательном порядке должны соответствовать следующим критериям:

иметь менее 100 сотрудников в штате;
не являться крупнейшим налогоплательщиком (таковым признается компания, соответствующая одному из критериев: размер уплаченных налогов по итогам отчетного периода составляет свыше 1 млрд. руб.; объем доходов в отчетном периоде или активов – свыше 20 млрд.руб.);
доля участия других компаний (для ЮЛ) в уставном капитале – не более 25%;
не осуществлять сдачу в аренду автозаправочных станций;
не заниматься деятельностью по договору простого или доверительного товарищества (заключается между двумя и более лицами на основе внесенных вкладов в уставный капитал для осуществления деятельности без образования юридического лица (то есть компании)).

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?

ЕНВД – это система налогообложения, направленная на конкретные виды деятельности. Так, рассчитывать на работу в рамках ЕНВД могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся:

ВАЖНО Конкретный перечень видов деятельности в том или ином муниципальном образовании определяется местными органами власти. Так, например, в Москве ЕНВД не применяется. Найти информацию можно на официальном портале ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход », указав в верхней панели регион, в котором осуществляется деятельность.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
занимается изготовлением ключей;
осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание : обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной . Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели :

размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
размер помещения – 70 квадратных метров;
количество сотрудников – 5 человек;
сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

НАЛОГ = ДОХОДЫ ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 руб.

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 * РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (12 МЕСЯЦЕВ) *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала – 70.

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = 1800 * 1,915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 руб.
ЕНВД = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 руб.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.

Процесс перехода на ЕНВД

Шаг 1 – Определение суммы налога, которую потребуется уплатить при переходе на ЕНВД

Перед подачей заявления о постановке на налоговый учет по ЕНВД обязательно рассчитайте, какую сумму налога потребуется уплатить в различных налоговых режимах и выберите наилучший вариант.

Пример расчета для условной компании по различным налоговым режимам можно найти в разделе « », пояснения к их проведению – в подтеме « ».

Шаг 2 – Подача заявления в установленном порядке

Встать на учет юридическому лицу можно по месту ведения деятельности в течение пяти дней после ее начала. Полный список подразделений ИФНС, режим работы и иные сведения можно найти на официальном сайте налоговой.

При постановке на учет предоставляется заявление по форме ЕНВД-1 в двух экземплярах.

Индивидуальные предприниматели представляют заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую службу по месту жительства. После приема заявления выдается уведомление.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения?

Иногда тот или иной налоговый режим не позволяет оптимизировать расходы предпринимателя. Если ИП или ЮЛ планируют перейти на другую систему налогообложения, следует ознакомиться с требованиями и порядком.

Законодательно установлено, что переход на иную систему налогообложения с ЕНВД может быть осуществлен только с 1 января последующего года. В большинстве случаев предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения. Такой налоговый режим также предусматривает уплату единого налога, заменяющего налог на добавленную стоимость (НДС), на имущество физических лиц (организации), на доходы физических лиц (организации). Процентная ставка зависит от налогооблагаемой базы. Если налог рассчитывается по величине доходов компании, она составит 6 %; по величине «доходы-расходы» – 15 %.

Для того чтобы перейти на другую систему налогообложения, налогоплательщику потребуется собрать пакет документов:

1 Заявление установленной формы о снятии с учета ЕНВД. В предыдущем пункте мы уже отметили, что подать его следует в течение пяти дней после перехода на новый режим.

2 Уведомление о переходе на иную систему налогообложения – может быть заполнено в свободной форме с использованием рекомендаций, отраженных в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и по одному или нескольким из них уже применяет нужную систему, писать заявление о переходе необязательно – достаточно будет только заявления о снятии с учета.

ВАЖНО Налогоплательщик может предоставить документы как лично, так и через представителя, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью. Он может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика (самый быстрый и удобный вариант), а также направить документы по почте.

3 Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 – корректирующего показателя, устанавливаемого на федеральном уровне для всех видов деятельности один раз в год. Сведения о значении коэффициента можно легко найти на сайте ФНС. Для этого необходимо задать регион, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, обратиться к разделу «Порядок заполнения деклараций», выбрать пункт «Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2016-2019 годах?».

Значение коэффициента дефлятора К1 в России в 2019 году составило 1,915.

4 Рассчитываем значение показателя К2, устанавливаемого на региональном уровне для различных видов деятельности. Информацию о значении можно найти на том же ресурсе – официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для получения информации необходимо перейти на страницу с характеристикой налогового режима , задать регион в верхней части страницы и обратиться к разделу «Особенности регионального законодательства». Далее следует обратиться к нормативно-правовому акту того или иного муниципального образования (в нашем случае это город Архангельск).

На открывшейся странице представлено положение. В открывшемся документе необходимо найти вид предпринимательской деятельности и район, в котором такая деятельность осуществляется. Допустим, Морсков оказывает услуги в Ломоносовском округе – согласно таблице, значение коэффициента К2 принимается равным 0,5.

5 Определяем величину страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя. Например, Морсковуплатил 36248 рублей (сумма страховых взносов в течение одного квартала составила 9062 рубля).

6 Определяем размер налоговой базы в первом квартале по формуле:

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Значение «базовая доходность» необходимо умножить на рассчитанные показатели К1 и К2.

В нашем случае размер налоговой базы Морскова будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рублей.

7 Определяем сумму налога к уплате за квартал по формуле:

ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА) – РАЗМЕР УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА СЕБЯ В КВАРТАЛ.

Для нашего случая: (7181,25 * 15 %) – 9062 = – 7989,31 рубль.

Так как найденное значение меньше величины уплаченных взносов за первый квартал, предпринимателю не потребуется ничего платить.

Пример 2 – расчет налога ЕНВД для ИП с наемными сотрудниками

Условие: гражданин Вешняков является индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по пошиву меховых изделий по индивидуальному заказу населения. ИП Вешняковработает не один: в штате официально числится работник – Азарова. Размер страховых взносов, уплаченных за Азарову, поквартально:

1 кв. – 20 000;
2 кв. – 23 000;
3 кв. – 27 000;
4 кв. – 18 000.

Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, составила 36248 рублей. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за 2019 год.

Определяем базовую доходность вида деятельности – 7500.
Определяем размер физического показателя: число сотрудников – 2.
Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 по аналогии с предыдущим примером. К1 = 1,915.
Находим значение коэффициента К2 аналогично примеру 1. К2 = 0,5.
Определяем размер налоговой базы аналогично примеру 1 за первый квартал.

Используем формулу:

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

В нашем случае размер налоговой базы будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (число сотрудников) = 14362,5 рублей.

6 Рассчитываем сумму налога за первый квартал по формуле:

ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)

ЕНВД = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 руб.

Согласно положениям ст. 346.24 НК РФ, предприниматель, осуществляющий деятельность с привлечением наемных сотрудников, имеет право уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудника и себя, но не более, чем на 50%.

Размер ЕНВД за каждый квартал 2019 года = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 руб.

Физический показатель (число работников) в течение года не менялся, поэтому в каждом квартале ИП Вешнякову потребуется уплатить налог в размере 1077,18 руб. (4308,75 руб. в год).

ЕНВД: сроки уплаты налога

Согласно положению Налогового кодекса, сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году определены следующим образом:

1 квартал – до 25 апреля;
2 квартал – до 25 июля;
3 квартал – до 25 октября;
4 квартал – до 27 января.

Особенности отчетности ЕНВД

Федеральный закон №402-ФЗ устанавливает, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, составлять баланс и сдавать отчет о прибылях и убытках.

Обязанность по ведению бухучета лежит только на юридических лицах – они должны предоставлять отчетность в налоговые органы не позднее 31 марта последующего года. Сделать это можно как в электронном, так и бумажном виде.

ВАЖНО Предоставить декларацию в бумажном виде можно, если количество сотрудников компании не превышает ста человек.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Изменения в законодательстве позволили сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме малым предприятиям. Таковым считается компания, численность сотрудников которой не превышает 100, а годовая выручка составляет менее 800 миллионов рублей.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Российское законодательство не устанавливает ограничение на совмещение налоговых режимов при осуществлении различных видов деятельности. Так, предприниматель или компания могут спокойно заниматься розничной торговлей по ЕНВД и предоставлять консультационные услуги по общей системе налогообложения.

Ключевое условие – отдельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Если с сопоставлением доходов проблем не возникает, четко определить некоторые расходы несколько сложнее. Например, заработную плату директора нельзя отнести к ЕНВД или иному режиму, так как он контролирует всю работу компании.

Вопросы и ответы

Как необходимо учесть изменение физического показателя при заполнении отчетности?

При составлении отчетности изменения физического показателя необходимо учитыватьс начала месяца, в котором такое изменение было зарегистрировано. Допустим, число работников продуктового магазина увеличилось до с 5 до 9 человек с 6 сентября 2019 год. Новый показатель учитывается с 1 сентября 2019 года.

Есть ли ограничения к годовой выручке на режиме ЕНВД?

Нет, такие лимиты законодательно не установлены.

Какая дата официально считается днем начала деятельности по ЕНВД?

Официально начало деятельности по ЕНВД совпадает с днем получения первой выручки.

Можно ли утратить право на осуществление деятельности по ЕНВД?

Предприниматель или юридическое лицо не могут работать по ЕНВД, если по численность сотрудников превысила 100 человек или доля других компаний в уставном капитале превысила установленное значение в 25%.

Если такое произошло, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором показатель изменился.

Обратите внимание : если налогоплательщик работает сразу на нескольких режимах, например, ЕНВД и УСН, в случае нарушений он автоматически перейдет на «упрощенку».

Подведем итоги

Налоговый режим ЕНВД подойдет как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, занимающимся торговлей, предоставлением бытовых, ветеринарных услуг, перевозками, деятельностью в сфере общественного питания и некоторым другим.

Специальный режим предусматривает уплату единого налога, который заменяет три основных налога: НДС, на прибыль, на имущество. Размер налога не зависит от размера выручки, именно поэтому ЕНВД имеет массу преимуществ перед другими налоговыми режимами.

Видео на десерт: Если вытащишь золотой слиток, он твой!

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста мышкой и нажмите Ctrl+Enter .

В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
транспортные сервисы;
общепит;
ритейл;
размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
предоставление жилья в аренду;
сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
производство галантерейных товаров из металла;
ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
обработка стекла;
ремонт электронной техники бытового назначения;
выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
остекление окон и дверей;
детективные услуги;
строительство и ремонт домов;
озеленение территорий;
преподавание спортивных дисциплин;
репетиторские услуги;
выполнение дизайн-проектов;
уборка помещений;
уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
ветеринарные сервисы;
производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
охрана, безопасное сопровождение;
транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

НДФЛ (для ИП).
Налог на прибыль (для организаций).
НДС (кроме экспорта).
Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек .
Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. , либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание , законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года . Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:

Развозная или разносная розничная торговля.
Размещение рекламы на транспортных средствах.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

Количество сотрудников менее 100 человек.
Доля участия других организаций не более 25%.
Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).
Обратите внимание , что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).
Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).
ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).
Примечание : изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.
Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.
ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Обратите внимание , что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб.

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Примечание : в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Примечание : в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Бухгалтерский баланс (форма 1).
Отчет о финансовых результатах (форма 2).
Отчет об изменениях капитала (форма 3).
Отчет о движении денежных средств (форма 4).
Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы . Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт на ЕНВД

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.